الالتزامات الضريبية للمقاولات والأفراد في المغرب: دليل شامل للمواعيد والإجراءات

الالتزامات الضريبية للمقاولات والأفراد في المغرب: ما يجب معرفته لتجنب الغرامات

تُعد الالتزامات الضريبية للمقاولات والأفراد في المغرب من أهم المواضيع التي تشغل بال المهنيين والمستثمرين، خاصة مع تزايد الإجراءات الإلكترونية التي أطلقتها المديرية العامة للضرائب. فبالإضافة إلى التصريحات الدورية المعتادة، توجد محطات حاسمة في حياة أي مشروع، مثل التوقف المؤقت أو استئناف النشاط، أو حتى بناء مسكن شخصي، تتطلب تصريحات محددة ضمن آجال دقيقة. في هذا المقال، نسلط الضوء على أبرز هذه الالتزامات، مع شرح مبسط للإجراءات والمواعيد القانونية، استناداً إلى أحدث التوجيهات الضريبية لسنة 2026.

التوقف المؤقت عن النشاط: شروط التصريح والآثار الضريبية

يمكن للمقاولات الخاضعة للضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل برسم أرباحها المهنية، سواء كانت خاضعة لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو النتيجة الصافية المبسطة، أن تعلن عن توقف مؤقت لنشاطها. هذا الإعلان يجب أن يقدم خلال الشهر الموالي لتاريخ إغلاق آخر دورة نشاط، مع تبرير الأسباب. ويغطي التوقف فترة دورتين محاسبيتين، قابلة للتجديد لدورة واحدة إضافية.

يتم التصريح إلكترونياً عبر الفضاء المهني للخدمات الإلكترونية «SIMPL-IS»، في خانة «التصريحات الإلكترونية للنشاط». لكن هذا التوقف لا يعفي المقاولة من جميع التزاماتها الضريبية، إذ يظل عليها تقديم التصريحات المتعلقة بالضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل المهني. في المقابل، تستفيد من إعفاء من الحد الأدنى للضريبة الدنيا خلال الدورات المغطاة. كما يتعين على الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة إيداع تصريح برقم المعاملات قبل نهاية يناير من كل سنة، ودفع الضريبة المستحقة عند الاقتضاء.

استئناف النشاط: إجراء حاسم خلال شهر واحد

عندما تستأنف المقاولة نشاطها خلال الفترة المغطاة بتصريح التوقف المؤقت، يجب إبلاغ الإدارة الضريبية إلكترونياً في أجل لا يتجاوز شهراً واحداً من تاريخ الاستئناف. يتم ذلك أيضاً عبر خانة «التصريحات الإلكترونية للنشاط». بعد ذلك، تقوم المقاولة بتسوية وضعيتها الضريبية برسم الدورة المعنية وفق القواعد العادية.

في حالة شركة تستأنف نشاطها خلال دورة مالية، فإن الأقساط المؤقتة تصبح مستحقة على أساس الضريبة المؤداة برسم آخر دورة مغلقة كمرجع. وإذا لم تكن هناك ضريبة عن دورة المرجع، وجب أداء الحد الأدنى للضريبة الدنيا المحدد في 3000 درهم، دفعة واحدة قبل انتهاء الشهر الثالث من افتتاح الدورة المعنية.

الضريبة المهنية وضريبة الخدمات الجماعية: 30 يوماً للتسجيل

من الالتزامات الأساسية أيضاً، على كل شخص خاضع للضريبة المهنية وضريبة الخدمات الجماعية أن يقدم تصريحاً بالتسجيل في أجل أقصاه 30 يوماً من بداية نشاطه. خلافاً للإجراءات السابقة، يودع هذا التصريح لدى المكتب المحلي للضرائب التابع له المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية أو الموطن الضريبي للمعني بالأمر.

بعد هذا التصريح، يُمنح للملزم رقم تعريف ضريبي. ويوجد النموذج الخاص بهذا التصريح، المسمى ADC061B-25I، على بوابة الإدارة الضريبية. من المهم احترام هذا الأجل لتجنب العقوبات والغرامات.

بناء مسكن شخصي: تصريح خلال 90 يوماً من رخصة السكن

تشمل الالتزامات الضريبية أيضاً المساهمة الاجتماعية للتضامن على التسليمات الذاتية لبناء مسكن شخصي. وتُعنى به أربع فئات: الأشخاص الذاتيون الذين يبنون لحسابهم مسكناً شخصياً، والشركات المدنية العقارية المكونة من أفراد نفس العائلة لبناء وحدة سكنية، والتعاونيات السكنية التي تبني مساكن لمنخرطيها، والجمعيات التي تهدف إلى بناء وحدات سكنية لأعضائها.

على هذه الفئات تقديم تصريح بالمساهمة الاجتماعية للتضامن وأداء المبلغ المقابل داخل أجل 90 يوماً من تسليم رخصة السكن من السلطة المختصة. يجب أن يرفق التصريح بنسخة من رخصة البناء ورخصة السكن والتصميم وكل وثيقة تسمح بتحديد المساحة المغطاة المبنية بالمتر المربع لكل مسكن فردي أو في الملكية المشتركة. يتم التصريح والأداء إلكترونياً عبر فضاء «SIMPL-IR Particuliers».

وتجدر الإشارة إلى استثناء مهم: لا يُطلب هذا التصريح عندما لا تتجاوز المساحة المغطاة للبناء 300 متر مربع.

مواعيد ضريبية أخرى قبل فاتح أكتوبر 2026

ذكّنت المديرية العامة للضرائب بعدة التزامات ضريبية تخص شهر شتنبر 2026، منها القسط الثالث من المساهمة المهنية الموحدة، والقسط الثالث المؤقت من الضريبة على الشركات، والتصريح بأداء بعض حقوق التسجيل. يمكن القيام بهذه الإجراءات إلكترونياً عبر بوابة المديرية العامة للضرائب.

للمزيد من التفاصيل حول هذه المواعيد، يمكن الرجوع إلى الموقع الرسمي للمديرية العام للضرائب أو الاطلاع على الجريدة نت، الموقع الإخباري الأول في المغرب الذي يواكب كل المستجدات الضريبية.

خلاصة: آجال متفاوتة حسب نوع الالتزام

تتفاوت الآجال القانونية حسب طبيعة الالتزام الضريبي: 30 يوماً بعد بداية النشاط للتسجيل في الضريبة المهنية وضريبة الخدمات الجماعية، شهر واحد بعد استئناف النشاط، و90 يوماً بعد تسليم رخصة السكن للمساهمة الاجتماعية للتضامن المرتبطة ببناء مسكن شخصي. احترام هذه الآجال يقي من الغرامات ويضمن السير السليم للأنشطة الاقتصادية.

للاستزادة حول مفهوم الضريبة بشكل عام، يمكن الاطلاع على مقال الضريبة على ويكيبيديا.